Avtorska pogodba je obremenjena z dohodnino in prispevki za socialna zavarovanja. Pri tem se nekoliko različno obravnavata pogodba o izdelavi ali izvedbi avtorskega dela, pri kateri naročite izdelavo avtorskega dela, ki še ne obstaja, in pa pogodba o prenosu materialnih avtorskih pravic, ki se nanašajo na že obstoječe avtorsko delo. Medtem ko morate pri obeh vrstah avtorske pogodbe obračunati akontacijo dohodnine, je prispevke za socialna zavarovanja treba plačati le pri pogodbi o izdelavi ali izvedbi avtorskega dela, medtem ko se pri pogodbi o prenosu materialnih avtorskih pravic ne plačajo.
Osnova za izračun dohodnine je plačilo za delo (honorar) brez normiranih stroškov (ti znašajo 10 % honorarja) in obveznih prispevkov avtorja za socialna zavarovanja.
Višina akontacije dohodnine je 25 % od osnove.
Avtorja morate zavarovati za invalidnost in smrt pri delu. Višina prispevka je 8,85 % od honorarja. Zavezanec za plačilo prispevka je vaša organizacija (to pomeni tudi, da se prispevek plača na bruto plačilo).
Če kot avtor niste pokojninsko in invalidsko zavarovani na kakšni drugi podlagi (npr. na podlagi pogodbe o zaposlitvi), se morate tudi obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovati. Višina prispevka je 15,5 % honorarja. Čeprav je zavezanec za plačilo tega prispevka avtor, morate prispevek obračunati in plačati vi kot organizacija (ki ga torej odštejete od bruto zneska honorarja).
Kot avtor se morate zdravstveno zavarovati. Višina prispevka je 6,36 % od honorarja. Čeprav gre za obveznost vas kot avtorja, mora prispevek obračunati in plačati organizacija (ga torej avtorju odštejete od bruto zneska honorarja).
Avtorja morate zavarovati tudi za poškodbe pri delu in poklicno bolezen. Višina vašega prispevka je 0,53% plačila (plača se na bruto znesek).
Zavarovanje avtorja za poškodbe pri delu in poklicno bolezen morate tudi prijaviti Zavodu za zdravstveno zavarovanje, in sicer na posebnem obrazcu M-12 . To je treba storiti na dan sklenitve pogodbe oz. najkasneje pred začetkom opravljanja dela po pogodbi (sedmi odstavek 11. člena Pravil o obveznem zdravstvenem zavarovanju).
Ker gre za obveznost organizacije kot naročnika, prispevka ne plačate od bruto zneska, temveč na bruto znesek (sodi v vaš bruto bruto strošek).
Primer izračunov davkov in prispevkov po avtorski pogodbi, kjer je vaš celoten (bruto bruto) strošek 1.000 evrov:
| izdelava avtorskega dela strošek za avtorja, ki je zaposlen (zavarovan) |
izdelava avtorskega dela strošek za avtorja, ki ni zaposlen (zavarovan) |
prenos avtorskih pravic |
|
| Celoten strošek za NVO | 1000 eur | 1000 eur | 1000 eur |
| ZZ: prispevek avtorja za zdravstveno zavarovanje (6,36 % od honorarja) |
58,14 eur | 58,14 eur | 0 eur |
| ZZ: prispevek NVO za poškodbe pri delu in za poklicno bolezen (0,53 % od honorarja) |
4,85 eur | 4,85 eur | 0 eur |
| PIZ: Prispevek NVO za zavarovanje za invalidnost in smrt pri delu (8,85 % od honorarja) |
80,91 eur | 80,91 eur | 0 eur |
| PIZ: Obvezno zavarovanje – prispevek avtorja (15,5 % od honorarja) | 0 eur | 141,71 eur | 0 eur |
| Honorar: | 914,24 eur | 914,24 eur | 1000,00 eur |
| Priznani stroški avtorja, ki ne štejejo v osnovo za dohodnino (10 % normirani stroški od honorarja + prispevek avtorja za ZZ + prispevek podjemnika PIZ) | 149,57 eur | 291,28 eur | 100 eur |
| Davčna osnova za dohodnino (honorar – priznani stroški) | 764,67 eur | 622,96 eur | 900 eur |
| Akontacija dohodnine (25 % od davčne osnove) |
191,17 eur | 155,74 eur | 225 eur |
| Neto izplačilo avtorju: | 541,23 eur | 454,72 eur | 775 eur |