Davčna obravnava povračila stroškov udeležbe na dogodku

Tokrat pa se posvečamo vprašanju, kako je z davčno obravnavo, če stroške udeležbe na dogodku povrne organizator dogodka. Odgovor je odvisen od posamezne situacije – od tega, ali se vabi organizacijo ali udeleženca neposredno, ter od tega, ali je udeležba pridobitna ali nepridobitna aktivnost.

Povračilo stroškov neposrednim udeležencem

Skladno z Zakonom o dohodnini je povrnitev stroškov udeležencu, ki ga je organizacija povabila na dogodek, obdavčena, kar pomeni, da se od izplačanega zneska plača dohodnina. Zavezanec za plačilo je udeleženec, vendar mora organizacija kot izplačevalec dohodnino obračunati, odtegniti in plačati. Izjema velja v naslednjih primerih:

• Gre za posvet z mednarodno udeležbo. V tem primeru lahko organizator povrne stroške udeležencu, ta pa od teh prejemkov, pod pogojem da so izpolnjeni pogoji iz Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja, ne bo plačal dohodnine.

Primer: Zavodu, ki je organizator mednarodne konference, na katero so povabljeni predstavniki iz vseh evropskih držav, in bo udeležencem povrnil stroške prevoza, nočitve in dnevnice v višini in pod pogoji, kot jih določa Uredba, ni treba obračunati in plačati dohodnine.

• Gre za sodelovanje v prostovoljnih ljubiteljskih, humanitarnih, dobrodelnih, vzgojno izobraževalnih, zdravstvenih, kulturnih, športnih, raziskovalnih, sindikalnih dejavnostih, v dejavnostih zbornic, v dejavnostih verskih skupnosti, v dejavnostih političnih strank in splošnokoristnih dejavnostih, pod pogojem, da so navedene dejavnosti skladno s temeljnim aktom organizatorja njegove nepridobitne dejavnosti in da oseba s svojim delom ali znanjem prispeva k izvedbi ali vsebini dogodka - na primer nastopa kot predavatelj, sodeluje kot moderator, sodeluje v panelni razpravi, vodi delavnico, pripravlja gradivo za dogodek, pomaga pri organizaciji in izvedbi dogodka ali opravlja strokovno delo, povezano z dogodkom. Za osebe, ki zgolj spremljajo in se udeležujejo aktivnosti, ki jih izvajajo drugi, ta izjema ne velja in bodo od morebitnega povračilo stroškov morali plačati dohodnino.

Primer: Prostovoljno gasilsko društvo ima v svojem statutu kot eno od svojih nepridobitnih dejavnosti določeno dejavnost izvajanja posvetov in izobraževanj s področja zaščite in reševanja. PGD občasno organizira izobraževanje s tega področja in povabi predavatelje, ki pa za izvedeno predavanje ne prejmejo plačila, temveč jim društvo zgolj povrne stroške prevoza in dnevnice. Od teh prejemkov ni treba obračunati dohodnine, če so izpolnjeni pogoji iz Uredbe.

Povračilo stroškov NVO

V primeru, ko organizacija prejme določena sredstva kot povračilo stroškov napotitve svojih sodelavcev na dogodek (npr. na izobraževanje), se ta sredstva praviloma obravnavajo kot pridobitni prihodek organizacije. To pomeni, da povečujejo davčno osnovo za obračun davka od dohodkov pravnih oseb.

Primer: Zveza društev organizira enodnevno konferenco, na katero povabi društva, ki delujejo na njenem področju. Povabljena društva na konferenco pošljejo svoje zaposlene in prostovoljce. Zveza društvom na podlagi izstavljenega računa povrne stroške udeležbe (prevoz in dnevnico). Sredstva, ki jih bo društvo prejelo s strani zveze društev kot povračilo stroškov, se v tem primeru štejejo kot pridobitni prihodek organizacije in bodo povečala davčno osnovo za obračun davka od dohodkov pravnih oseb.

Izjema pa velja za udeležbo v okviru npr. projektne aktivnosti. Če je udeležba na dogodku predvidena kot del izvajanja projekta, in gre za projektno aktivnost, potem povračilo stroškov ni obdavčeno. V tem primeru udeležba namreč ni pridobitna dejavnost, ampak del izvajanja projekta, zato tudi povračilo stroškov ne predstavlja obdavčljivega prihodka.

Primer: V pogodbi o sofinanciranju je določeno, da se prostovoljci izvajalca projekta udeležijo delavnic, ki jih organizira druga NVO. Ker je ta udeležba predvidena kot del projektnih aktivnosti, gre za nepridobitno dejavnost. Zato je tudi povračilo stroškov prevoza in dnevnic, ki jih organizator delavnic povrne izvajalcu projekta, neobdavčeno, če so izpolnjeni pogoji iz Uredbe.